一、論述題：什么是謹(jǐn)慎性原則,試舉例說明銀行會(huì)計(jì)中是如何貫徹執(zhí)行此原則的？(20分)答： 謹(jǐn)慎性原則即穩(wěn)健性原則，是指某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有幾種不同會(huì)計(jì)處理方法和程序可供選擇時(shí)，在不影響合理選擇的前提下，應(yīng)當(dāng)盡可能選用對所有者權(quán)益產(chǎn)生影響最小的方法和程序進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，合理核算可能發(fā)生的損失和費(fèi)用，即所謂“寧可預(yù)計(jì)可能的損失，不可預(yù)計(jì)可能的收益”。會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎性原則是企業(yè)會(huì)計(jì)核算中一項(xiàng)重要原則，運(yùn)用廣泛，可防止抬高資產(chǎn)和收益，壓低負(fù)債和費(fèi)用，并起到預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)和化解風(fēng)險(xiǎn)的作用。但實(shí)際運(yùn)用中存在利用謹(jǐn)慎性原則操縱利潤的現(xiàn)象，因此要采取必要措施趨利弊害，使會(huì)計(jì)信息更具客觀性運(yùn)用事例在資產(chǎn)方面：謹(jǐn)慎性原則在資產(chǎn)方面應(yīng)用很多，首先，自行開發(fā)的無形資產(chǎn)的開發(fā)成本直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，而無形資產(chǎn)的攤銷期限應(yīng)選擇合同期限、法律期限、經(jīng)營期限，10年中最短者；其次，由于固定資產(chǎn)的使用存在較大的無形損耗，所以采取加速折舊法；再其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或至少每年年度終了全面檢查各項(xiàng)資產(chǎn)，合理預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失計(jì)提減值準(zhǔn)備，其中包括：短期投資減值準(zhǔn)備、長期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、委托貸款減值準(zhǔn)備、壞賬損失準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；最后、在物價(jià)上漲時(shí)，發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法選擇后進(jìn)先出法，物價(jià)下跌時(shí)選擇先進(jìn)先出法。

在收入方面：如果勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)年度，應(yīng)按勞務(wù)的完成程度確認(rèn)收入，如果完工程度不能可靠計(jì)量，按實(shí)際消耗成本確認(rèn)收入，當(dāng)發(fā)生成本高于可能收回效益，按實(shí)際能收回收益確認(rèn)收入。債務(wù)重組方面：新制度規(guī)定債務(wù)人以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)清償某項(xiàng)債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與支付的現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)之和的差額確認(rèn)為資本公積，若發(fā)生債務(wù)重組損失，確認(rèn)為當(dāng)期損失。在債權(quán)人方面，當(dāng)債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)或債轉(zhuǎn)股清償債務(wù)時(shí)，債權(quán)人應(yīng)按重組債務(wù)的賬面價(jià)值作為受讓資產(chǎn)或股權(quán)的入賬價(jià)值，而不能以非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值入賬。2、簡答題： (20分）第二章【第1頁】【第2頁】商業(yè)銀行發(fā)生現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)應(yīng)怎樣編制會(huì)計(jì)憑證？ 答：1、商業(yè)銀行內(nèi)部發(fā)生現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，每筆業(yè)務(wù)只需填制一張現(xiàn)金對應(yīng)科目的現(xiàn)金收入傳票或現(xiàn)金付出傳票。即發(fā)生現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)時(shí)，填制“（貸)XX科目”的現(xiàn)金收入傳票；發(fā)生現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)時(shí)，填制“（借)XX科目”的現(xiàn)金付出傳票。不另行編制現(xiàn)金科目傳票。2、商業(yè)銀行對外辦理業(yè)務(wù)時(shí)所受理的現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)，以客戶提交的現(xiàn)金繳款單第二聯(lián)代替“（貸）xx科目”的現(xiàn)金收入傳票；受理現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)時(shí)，以客戶提交的現(xiàn)金支票代替“（借)XX科目”的現(xiàn)金付出傳票。

也不再另行編制現(xiàn)金科目傳票。如何編制現(xiàn)金科目日結(jié)單？ 答：只填金額，不填傳票張數(shù)。即將其他各科目日結(jié)單中現(xiàn)金欄借方數(shù)相加，填入現(xiàn)金科目日結(jié)單的貸方；將其他各科目日結(jié)單中現(xiàn)金欄貸方數(shù)相加，填入現(xiàn)金科目日結(jié)單的借方。第一章金融企業(yè)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)：會(huì)計(jì)對象的社會(huì)性，會(huì)計(jì)核算方法的獨(dú)特性，會(huì)計(jì)反映的同步性，會(huì)計(jì)監(jiān)督的政策性，內(nèi)部控制的嚴(yán)密性，信息披露的嚴(yán)格性。第七章2.結(jié)合中央銀行2007-2008年存款準(zhǔn)備金率的調(diào)整情況論述存款準(zhǔn)備金制度的貨幣政策工具的運(yùn)用和意義。答：存款準(zhǔn)備金是指金融機(jī)構(gòu)為保證客戶提取存款和資金清算需要而準(zhǔn)備的在中央銀行的存款。中央銀行要求的存款準(zhǔn)備金占其存款總額的比例就是存款準(zhǔn)備金率。中央銀行通過調(diào)整存款準(zhǔn)備金率，可以影響金融機(jī)構(gòu)的信貸擴(kuò)張能力，從而間接調(diào)控貨幣供應(yīng)量。存款準(zhǔn)備金占金融機(jī)構(gòu)存款總額的比例則叫做存款準(zhǔn)備金率。那中央銀行是如何通過控制法定存款準(zhǔn)備金率來實(shí)現(xiàn)貨幣政策目標(biāo)的？通俗點(diǎn)說這個(gè)準(zhǔn)備金就是央行規(guī)定了每個(gè)銀行都要放錢在國家這，來供儲(chǔ)戶支取。有點(diǎn)像保證金的意思。存款準(zhǔn)備金率就是銀行吸收的存款和“保證金”的比例。在存款準(zhǔn)備金制度下，金融機(jī)構(gòu)不能將其吸收的存款全部用于發(fā)放貸款或進(jìn)行投資，必須保留一定的資金即存款準(zhǔn)備金，以備客戶提款的需要，因此存款準(zhǔn)備金制度有利于保證金融機(jī)構(gòu)對客戶的正常支付。

國家通過調(diào)節(jié)存款準(zhǔn)備金率來抑制不安全經(jīng)濟(jì)因素,有效的抵制通貨膨脹。3.從2008年11月27日起，下調(diào)金融機(jī)構(gòu)一年期人民幣存貸款基準(zhǔn)利率各1.08個(gè)百分點(diǎn)，其他期限檔次存貸款基準(zhǔn)利率作相應(yīng)調(diào)整。同時(shí)，下調(diào)中央銀行再貸款、再貼現(xiàn)等利率。此次1.08個(gè)百分點(diǎn)的降幅為1997年10月以來的存貸款利率最大降幅。你如何看待這次的利率調(diào)整？ 答：就10月30日這次來說，沒有調(diào)整公積金貸款利率，還是你看到4.05%和4.59%，因?yàn)楣e金貸款利率在10月27日的時(shí)候就提前降低了，所以10月30日這次呢就沒有再次調(diào)低了。因?yàn)槿澜缍及l(fā)生金融危機(jī)了,調(diào)整利率只不過是一項(xiàng)最基礎(chǔ)的調(diào)空措施。由美國次債危機(jī)引發(fā)的嚴(yán)重后果仍在釋放中。試分析次債危機(jī)的根源何在？美國政府如何通過美元貶值，向其他國家輸入通脹、轉(zhuǎn)嫁危機(jī)的？ 答：次貸危機(jī)：利息上升，導(dǎo)致款壓力增大，很多本來信用不好的用戶感覺還款壓力大，出現(xiàn)違約的可能，對銀行貸款的收回【第3頁】造成影響的危機(jī)。美國次級抵押貸款市場通常采用固定利率和浮動(dòng)利率相結(jié)合的還款方式，即購房者在購房后頭幾年以固定利率償還貸款，其后以浮動(dòng)利率償還貸款。由于美國住房市場持續(xù)繁榮，加上前幾年美國利率水平較低，美國的次級抵押貸款市場迅速發(fā)展。

隨著美國住房市場的降溫尤其是短期利率的提高，次級抵押貸款的還款利率也大幅上升，購房者的還貸負(fù)擔(dān)大為加重。同時(shí)，住房市場的持續(xù)降溫也使購房者出售住房或者通過抵押住房再融資變得困難。這種局面直接導(dǎo)致大批次級抵押貸款的借款人不能按期償還貸款，進(jìn)而引發(fā)“次貸危機(jī)”。第7章 思考題:1、金融機(jī)構(gòu)往來的種類有哪些？ 答：金融機(jī)構(gòu)往來主要包括商業(yè)銀行之間的往來、商業(yè)銀行和中央銀行的往來。商業(yè)銀行之間的往來主要包括跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯、同業(yè)拆借、同城票據(jù)交換等；商業(yè)銀行與中央銀行之間的往來主要包括商業(yè)銀行向中央銀行存取款項(xiàng)、繳存存款、辦理再貸款、再貼現(xiàn)等。什么是同業(yè)往來？ 答： 同業(yè)往2、來，亦稱商業(yè)銀行往來，是指商業(yè)銀行之間由于辦理跨系統(tǒng)結(jié)算、相互拆借等業(yè)務(wù)所引起的資金賬務(wù)往來。3、什么是同城票據(jù)交換？ 同城票據(jù)交換的基本做法是什么？ 答： 同城票據(jù)交換是指同一城市(或區(qū)域)范圍內(nèi)，各商業(yè)銀行之間將相互代收、代付的票據(jù)，定時(shí)、定點(diǎn)集中相互交換并清算資金存欠的方法。同城票據(jù)交換由人民銀行集中監(jiān)督并清算資金。不同國家的票據(jù)交換所運(yùn)作方式有所不同，有的是各銀行聯(lián)合舉辦的，有的是中央銀行直接主辦的，但無論如何，票據(jù)交換之后的應(yīng)收款、應(yīng)付款總額最終都必須通過中央銀行集中清算交換才能實(shí)現(xiàn)軋差。

基本做法： 1)同城商業(yè)銀行間本系統(tǒng)內(nèi)票據(jù)交換。由同城商業(yè)銀行的主管行牽頭，對轄內(nèi)各營業(yè)機(jī)構(gòu)代收、代付本系統(tǒng)的票據(jù)組織交換，通過同城行處的往來科目劃轉(zhuǎn)，當(dāng)日或定期通過聯(lián)行往來科目講行清算. 2)同城商業(yè)銀行間跨系統(tǒng)票據(jù)交換。根據(jù)各商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)設(shè)置和在央行開立存款帳戶的情況，采取三種不同的票據(jù)交換額。當(dāng)時(shí)清算的辦法。二是如果各商業(yè)銀行的所屬機(jī)構(gòu)都直接在通過在央行的存款帳戶進(jìn)行資金清算的辦法。 是對業(yè)務(wù)量不大的地區(qū)的跨系統(tǒng)票據(jù)交換，采取直接交換、當(dāng)時(shí)清算資金的辦法。4、中央銀行向商業(yè)銀行再貸款的意義何在？ 答： 向中央銀行借款是指商業(yè)銀行向中央銀行申請借入的年度性、季節(jié)性和日拆性借款，也稱中央銀行對商業(yè)銀行的再貸款。再貸款的目的，一是彌補(bǔ)商業(yè)銀行臨時(shí)資金短缺，發(fā)揮“銀行的銀行”的作用；二是通過放松或緊縮銀根，調(diào)節(jié)貨幣供給，發(fā)揮中央銀行宏觀調(diào)控的作用。5、商業(yè)銀行向中央銀行繳存存款的范圍是什么？ 答： 各商業(yè)銀行吸收的各類存款，基本上可分為一般存款和財(cái)政性存款兩大類，分別按規(guī)定范圍和比例向人民銀行繳存。一般存款指銀行吸收的除財(cái)政性存款以外的各項(xiàng)存款，包括企業(yè)存款；儲(chǔ)蓄存款；農(nóng)村存款；委托存款和其他一般存款。

商業(yè)銀行接受人民銀行的委托辦理的財(cái)政性存款應(yīng)向人民銀行繳存，其中包括：國家金庫款、財(cái)政預(yù)算存款、財(cái)政預(yù)算外存款、待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)、部隊(duì)存款存款。第4章 貸款的種類？ 答： 貸款：金融企業(yè)對借款人提供的按約定的利率和期限還本付息的貨幣資金。 銀行貸款按不同劃分方法，有不同種類：1、按貸款的期限劃分，可分為短期貸款（1年以下）和中長期貸款（1年及1年以上）。2、按貸款的發(fā)放條件劃分，分為信用貸款、擔(dān)保貸款（包括抵押擔(dān)保貸款、質(zhì)押擔(dān)保貸款和保證擔(dān)保貸款等）3、按貸款的對象劃分，分為工業(yè)貸款、商業(yè)貸款、農(nóng)業(yè)貸款、集體及個(gè)體工商業(yè)貸款和個(gè)人貸款。【第4頁】4、按貸款的用途劃分，分為流動(dòng)資金貸款、固定資產(chǎn)貸款、農(nóng)副產(chǎn)品收購貸款，個(gè)人貸款中包括住房貸款、耐用消費(fèi)品貸款等。5、按貸款的性質(zhì)分，銀行貸款可分為政策性貸款和商業(yè)貸款。6、按貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度劃分，根據(jù)五級貸款分類制度分為正常、關(guān)注、次級、可疑和損失。7、按貸款的利率劃分，分為固定利率貸款、浮動(dòng)利率貸款和優(yōu)惠貸款。 此外，還有一些特殊性質(zhì)的貸款，如結(jié)算貸款、貼現(xiàn)等。第3章 練習(xí)與思考：1、聯(lián)行往來的含義及實(shí)質(zhì)是什么？ 答: 結(jié)算業(yè)務(wù)也就是社會(huì)資金的往來運(yùn)動(dòng)最終要體現(xiàn)在銀行間的資金劃撥上，當(dāng)資金結(jié)算業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，必然要通過兩個(gè)或兩個(gè)以上的銀行才能完成。

如其往來雙方同屬一個(gè)銀行系統(tǒng)，即同屬一個(gè)總行的各個(gè)分支機(jī)構(gòu)間的資金賬務(wù)往來，我們稱為聯(lián)行往來。 聯(lián)行往來的實(shí)質(zhì)是銀行構(gòu)建的社會(huì)資金的郵遞通道。 也就是說，對于共同隸屬于一個(gè)總行的相互往來的兩個(gè)銀行來說，雙方互稱為聯(lián)行，使用聯(lián)行賬戶系統(tǒng) 目前，我國有6大聯(lián)行系統(tǒng)：中國人民銀行、中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國建設(shè)銀行、中國銀行、交通銀行。聯(lián)行往來的基本原理: 一個(gè)發(fā)報(bào)行（甲行），一個(gè)收報(bào)行（乙行）。 發(fā)報(bào)行負(fù)責(zé)辦理往賬，收報(bào)行負(fù)責(zé)辦理來賬。 在甲乙兩方的關(guān)系中，以甲方為主，當(dāng)甲方記借方時(shí)，稱為借記業(yè)務(wù)；當(dāng)甲方記貸方時(shí)，稱為貸記業(yè)務(wù)。每個(gè)行處既是發(fā)報(bào)行，又是收報(bào)行。聯(lián)行往來的特點(diǎn)： 1.聯(lián)行往來與資金結(jié)算及劃撥業(yè)務(wù)密切聯(lián)系。2.聯(lián)行往來有著完整的賬務(wù)核算系統(tǒng)。3.聯(lián)行往來關(guān)系實(shí)質(zhì)是聯(lián)行之間的債務(wù)關(guān)系。